主題：福布斯：世界稅負(fù)最重國家中國排第五

　減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已經(jīng)成了一些新興經(jīng)濟(jì)體競相推出的一項(xiàng)舉措。但是，亞洲最大的幾個國家仍未加入此行列。
　　《福布斯》(Forbes) 最新發(fā)布的稅負(fù)痛苦與改革指數(shù) (Misery & Reform Index) 顯示2000年以來發(fā)生了大量的減稅活動，但仍存在繼續(xù)減稅的空間。今年卡塔爾能夠一躍成為稅負(fù)最輕的國家足以顯示低端稅負(fù)還存在多大空間。鑒于其計(jì)劃中對唯一重大征稅項(xiàng)目——企業(yè)所得稅——的顯著下調(diào)，這個海灣國家將超越附近的迪拜，成為創(chuàng)造企業(yè)財(cái)富的熱門地區(qū)。目前卡塔爾和迪拜將超越長期以來稅收一直最低的地區(qū)——香港，盡管香港地區(qū)最新預(yù)算中的一次性減稅幅度很大。

　　該痛苦指數(shù)每年都會總結(jié)未享受特殊稅費(fèi)優(yōu)惠的成功企業(yè)所面臨的最高稅率。我們認(rèn)為它是幾種分析投資環(huán)境的有效途徑中最切實(shí)際的。

　　也許如今在這一問題上最為積極的地區(qū)要數(shù)波斯灣，波斯灣各政府正試圖往如今的石油財(cái)富之外擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)體系。卡塔爾當(dāng)局即將采取的行動可能是受到了多哈“2007福布斯中東首席執(zhí)行官論壇”(FORBES CEO Middle East Forum) 稅收討論的激發(fā)。該地區(qū)的其他國家也正打算擴(kuò)大或保護(hù)這方面的優(yōu)勢。

　　如今的減稅競爭真正實(shí)現(xiàn)了全球化。2008年指數(shù)凸顯了亞洲穩(wěn)定(也更低)的稅率，同時(shí)也反映了中歐、巴爾干半島以及俄羅斯的“單一稅制”(flat tax) 改革。今年值得一提的其他改革國家還包括越南(個人和企業(yè)最高稅率都下調(diào)了8點(diǎn))、羅馬尼亞(稅負(fù)下調(diào)了近7點(diǎn))以及澳大利亞(營業(yè)稅下調(diào)了超過7點(diǎn))。

　　盡管過去一年內(nèi)中國大陸并未采取任何措施，但它仍然特別引人注目。在這一全球發(fā)展最為迅速的龐大經(jīng)濟(jì)體的其他成本都在上漲之際，稅負(fù)將成為一個更重要的因素。盡管鄰近的香港和臺灣地區(qū)(還打算近期內(nèi)進(jìn)一步將其企業(yè)稅調(diào)低至17.5%，我們將目睹新當(dāng)選的馬英九會如何進(jìn)行)的稅負(fù)痛苦指數(shù)都很低，但是中國大陸的稅負(fù)仍然幾乎是最重的。然而，去年我們的指數(shù)顯示中國大陸稅收改革了8點(diǎn)，而且可以非常肯定的是2007年中國大陸總稅收增長超過30%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國內(nèi)生產(chǎn)總值 (GDP) 的增幅。

　　將如今的稅負(fù)痛苦指數(shù)與2000年我們發(fā)布的首份指數(shù)相比較，我們會發(fā)現(xiàn)，除少數(shù)國家以外，該指數(shù)覆蓋的所有其他國家或地區(qū)的企業(yè)稅負(fù)都有所改善。法國實(shí)現(xiàn)了顯著削減，但仍有更多工作要做。歐洲許多國家以及一些正努力發(fā)展為經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的地方(如土耳其、墨西哥、斯洛伐克以及以色列)也同樣如此。美國亟待更多改革，尤其在紐約市等高稅收轄區(qū)。對指數(shù)榜單上排名靠前國家或地區(qū)(大多數(shù)位于歐洲大陸)而言的壞消息：痛苦指數(shù)最高的一些國家(地區(qū))的稅負(fù)變得更重。稅負(fù)的加重一般體現(xiàn)在個人所得稅和為對立狀態(tài)已達(dá)到公開沖突的邊緣的社會制度提供長期支持的社會保障稅方面，這種加重是由于政府無能和退休人口浪潮所導(dǎo)致。亞洲一般不存在社會保障稅問題，只有中國大陸例外。

　　亞太地區(qū)的總體情況良好：大多數(shù)國家和地區(qū)都考慮進(jìn)行深入改革；該地區(qū)發(fā)展之星香港和新加坡主要通過減稅措施繼續(xù)相互競爭。相比之下，印度和日本則仍是企業(yè)稅率高居全球第二和第三的國家。這些國家和地區(qū)稅率再次居高不下，一些國家對社會稅等稅收設(shè)置了征收上限，但是許多國家卻出現(xiàn)了取消這些上限的新趨勢。企業(yè)家們應(yīng)該更深入地研究這一在線分析。盡管地方稅通常不在稅負(fù)痛苦指數(shù)考慮范圍之內(nèi)(德國、美國和加拿大是例外，因?yàn)樵谶@些國家地方稅非常重要)，但一個獨(dú)立的調(diào)查顯示這一負(fù)擔(dān)可能會加劇相關(guān)的國家稅負(fù)痛苦。

　　未來稅負(fù)與公眾消費(fèi)模式密切相關(guān)。欲了解總體情況，至少是工業(yè)化國家俱樂部——經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD，簡稱“經(jīng)合組織”)——成員(至今亞洲成員仍較少)的情況，可查看下文的總稅負(fù)與支出表(詳見底頁)。這一趨勢就不像今年的痛苦指數(shù)下降那么鼓舞人心了。

　　2008稅負(fù)痛苦與改革指數(shù)

　　痛苦指數(shù)是不同顏色方塊所顯示稅收的總和，每個國家和地區(qū)都是按最高稅率統(tǒng)計(jì)。這是我們衡量政策是吸引還是擊退資金和人才的最好方式。圖表最上方的國家或地區(qū)稅負(fù)最重，而最下方的國家或地區(qū)稅負(fù)則最輕。“改革”一欄則反映自我們開始調(diào)查以來該國家或地區(qū)痛苦指數(shù)的下降(用紅色標(biāo)出的負(fù)數(shù))或上升程度。世界上大多數(shù)地方政府通常從不在痛苦指數(shù)考慮范圍內(nèi)的財(cái)產(chǎn)稅中獲得資金。

　　稅負(fù)最重的國家和地區(qū)

　　第一名：法國 (France)

　　法國過去兩年痛苦指數(shù)均為166.8，繼續(xù)是全球稅負(fù)最重的國家。

　　第二名：荷蘭 (Netherlands)

　　荷蘭今年成為稅負(fù)第二重的國家，痛苦指數(shù)迅速攀升至157，較2007年使該國排名第17位的121.2有大幅上升。

　　第三名：比利時(shí) (Belgium)

　　比利時(shí)的痛苦指數(shù)為156.4，與上年持平，但該國對其納稅人的政策稍有改善。

　　第五名：中國大陸

　　盡管中國大陸的痛苦指數(shù)總和與上年持平，為152分，但這個快速成長的經(jīng)濟(jì)體今年的稅收較上年增長了超過30%。

　　稅負(fù)最輕的國家和地區(qū)

　　第66名：卡塔爾 (Qatar)

　　第65名：阿聯(lián)酋 (United Arab Emirates)

　　第64名：香港

　　低稅率的香港使用減稅措施使其稅率保持全球競爭力。香港的實(shí)際痛苦指數(shù)今年下降了2點(diǎn)，由上年的43.5降至41.5。

　　稅負(fù)與開支

　　該表考慮了一個國家各級政府(包括中央和地方)征收的稅收總額在 GDP 中所占比例，還涉及各級政府的總支出，政府支出在各個國家和地區(qū)都高于當(dāng)前稅負(fù)。隨之而來的財(cái)政赤字則被通過未來稅、未公布的間接稅、國有壟斷企業(yè)的利潤以及政府資產(chǎn)的私有化和出售所償還的公債所填補(bǔ)。這一詳細(xì)分析僅考慮了經(jīng)合組織成員國(國家數(shù)少于我們稅負(fù)痛苦指數(shù)所涉及的國家)，使用了經(jīng)合組織2007年公布的針對2006年情況的最新官方數(shù)據(jù)。



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